वस्तु एवं सेवा कर (Goods and Services Tax) 1 जुलाई 2017 को लागू हुआ, जिसने केंद्रीय और राज्य अप्रत्यक्ष करों के जटिल जाल को एक गंतव्य-आधारित, क्रेडिट-प्रवाही उपभोग कर से प्रतिस्थापित कर दिया। आठ वर्षों बाद, GST भारत का सबसे बड़ा अप्रत्यक्ष-कर प्रयोग और सबसे महत्वाकांक्षी संघीय समझौतों में से एक है। मासिक संग्रह लगातार 1.8 लाख करोड़ रुपये से ऊपर रहे हैं, करदाता आधार दोगुने से अधिक हो गया है, और अधिकांश वस्तुओं एवं सेवाओं पर प्री-GST समग्र दरों से काफी कम दरें लागू हैं। फिर भी लगातार बने हुए मुद्दे – उल्टा शुल्क ढांचा, कई स्लैब, पेट्रोलियम का बहिष्कार, मुआवजा विवाद – सुधार को अधूरा रखे हुए हैं।
GST की संरचना
कानूनी ढांचा
- केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (CGST) अधिनियम – अंतर-राज्य आपूर्ति पर केंद्रीय लेवी।
- एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (IGST) अधिनियम – अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर केंद्रीय लेवी।
- केंद्र-शासित प्रदेश GST (UTGST) अधिनियम – बिना विधायिका वाले केंद्र-शासित प्रदेशों के लिए।
- GST (राज्यों को मुआवजा) अधिनियम – उपकर-समर्थित राजस्व संरक्षण।
- विधायिका वाले प्रत्येक राज्य और केंद्र-शासित प्रदेश द्वारा अधिनियमित समानांतर राज्य GST कानून।
नीति ढांचा
बहु-दर संरचना: 0%, 5%, 12%, 18% और 28%, साथ ही कच्चे हीरों के लिए 0.25% और सोने के लिए 3%। अवगुण एवं विलासिता की वस्तुओं पर मुआवजा उपकर लागू होता है।
प्रशासनिक ढांचा
- GST परिषद (अनुच्छेद 279A) दरें, छूट और सीमाएं तय करती है।
- केंद्र और राज्य कर प्रशासन निर्धारिती आवंटन और ऑडिट साझा करते हैं।
- GST नेटवर्क (GSTN) पंजीकरण, रिटर्न, धन-वापसी और ई-वे बिलों के लिए IT रीढ़ है।
उपलब्धियां
एक राष्ट्र, एक कर
CST, VAT, उत्पाद शुल्क, सेवा कर, ऑक्ट्रोई, प्रवेश कर और दर्जनों उपकरों के ठोकर-पैबंद को एक एकीकृत क्रेडिट-प्रवाही कर से प्रतिस्थापित किया। अंतर-राज्य चेकपोस्ट हटाए गए; लॉजिस्टिक्स लागत तेजी से घटी।
कैस्केडिंग प्रभाव समाप्त
इनपुट टैक्स क्रेडिट (Input Tax Credit) सुनिश्चित करता है कि कर केवल जोड़े गए मूल्य पर लगे, न कि कर पर कर।
अनुपालन में वृद्धि
- पंजीकृत करदाता जुलाई 2017 में 64 लाख से बढ़कर 2024 में 1.5 करोड़ से अधिक हो गए।
- ई-इनवॉइसिंग (5 करोड़ रुपये से अधिक कारोबार पर अनिवार्य), ई-वे बिल और GSTR मिलान ने अनौपचारिक कर अंतर को कम किया है।
- फेसलेस स्क्रूटनी और जोखिम-आधारित ऑडिट ने विवेकाधिकार को कम किया है।
औपचारिकीकरण और डिजिटलीकरण
GST ने छोटे आपूर्तिकर्ताओं को औपचारिक अर्थव्यवस्था में लाया, डिजिटल रिकॉर्ड-रखरखाव के लिए बाध्य किया, और MSME ऋण के लिए एक क्रेडिट-इतिहास प्रॉक्सी बन गया।
व्यवसाय करने में सुगमता
एकीकृत पंजीकरण सीमाएं, सामान्य पोर्टल और पूर्वानुमानयोग्य दरों ने बहु-राज्य संचालन को आसान बनाया, विशेष रूप से सेवाओं के लिए।
राजस्व प्रदर्शन
- मासिक संग्रह नियमित रूप से 1.8 लाख करोड़ रुपये से ऊपर।
- अप्रैल 2025 में रिकॉर्ड 2.37 लाख करोड़ रुपये।
- हाल के वर्षों में बोयेंसी 1.2 से ऊपर।
लगातार बने मुद्दे
कई दरें
सात दरें (0, 0.25, 3, 5, 12, 18, 28) वर्गीकरण को जटिल बनाती हैं और विवाद आमंत्रित करती हैं। अरविंद सुब्रमण्यन की समिति द्वारा कल्पित 15.5 प्रतिशत की मूल राजस्व-तटस्थ दर (Revenue Neutral Rate) प्राप्त नहीं हो पाई है।
उल्टा शुल्क ढांचा
जब इनपुट पर GST दर आउटपुट की दर से अधिक होती है, तो उत्पादक अनुपयोगी इनपुट टैक्स क्रेडिट जमा कर लेते हैं। वस्त्र, उर्वरक और जूते क्षेत्रों में तीव्र विकृतियां रही हैं।
कवरेज में कमी
कच्चा तेल, पेट्रोल, डीजल, प्राकृतिक गैस, विमानन टर्बाइन ईंधन और विद्युत GST के बाहर बने हुए हैं। यह परिवहन, लॉजिस्टिक्स और विनिर्माण के लिए क्रेडिट श्रृंखला को तोड़ता है, और राज्यों को प्रबल ईंधन करों में हिस्सेदारी से वंचित करता है।
धन-वापसी में देरी
निर्यातकों ने IGST धन-वापसी में देरी से कार्यशील पूंजी तनाव की शिकायत की है। इनपुट टैक्स क्रेडिट का दुरुपयोग करने वाले फर्जी-चालान गिरोह बार-बार पकड़े गए हैं।
मुनाफाखोरी-रोधी ढांचा
राष्ट्रीय मुनाफाखोरी-रोधी प्राधिकरण (National Anti-Profiteering Authority) को 2022 में भारतीय प्रतिस्पर्धा आयोग (Competition Commission of India) के अधिकार-क्षेत्र से प्रतिस्थापित किया गया, किंतु दर-कटौती के पास-थ्रू पर दिशानिर्देश विवादित बने हुए हैं।
मुआवजे की कमी
पांच-वर्षीय GST मुआवजा खिड़की जून 2022 में समाप्त हो गई। संरक्षित 14 प्रतिशत वार्षिक वृद्धि की समाप्ति के बाद राज्य राजस्व समायोजन का सामना कर रहे हैं। COVID के दौरान उठाए गए 2.69 लाख करोड़ रुपये के ऋण की चुकौती के लिए मुआवजा उपकर मार्च 2026 तक लगाया जा रहा है।
राजस्व तटस्थता की चिंताएं
15वें वित्त आयोग ने कहा कि GST-समावेशित राजस्व का कर हिस्सा 2016-17 में GDP के 6.3 प्रतिशत से गिरकर शुरुआती GST वर्षों में लगभग 5.7 प्रतिशत हो गया, जिसके बाद इसमें सुधार हुआ। महामारी के बाद, संग्रह सामान्य हो गए हैं किंतु कुछ राज्यों में प्री-GST स्तर से नीचे बने हुए हैं।
विवाद निपटान
लंबे समय से लंबित GST अपीलीय न्यायाधिकरण (GST Appellate Tribunal) को 2023 में अधिसूचित किया गया और यह धीरे-धीरे कार्यशील हो रहा है। तब तक, उच्च न्यायालयों ने GST मुकदमों को संभाला है।
छोटे करदाताओं पर बोझ
संरचना योजना, त्रैमासिक रिटर्न मासिक भुगतान (QRMP), और ई-इनवॉइसिंग सीमाओं ने अनुपालन को आसान बनाया है, किंतु छोटे व्यवसाय अभी भी पोर्टल गड़बड़ियों और नियम-परिवर्तनों की शिकायत करते हैं।
सुधार एजेंडा
दर युक्तिकरण
2024 में बिहार के उपमुख्यमंत्री सम्राट चौधरी के नेतृत्व में मंत्रियों का समूह ने 12 प्रतिशत और 18 प्रतिशत स्लैब को एक मध्य-स्लैब में मिलाने की सिफारिश की। GST परिषद 3-दर संरचना – 5, 15 और 28 प्रतिशत – की ओर बदलाव पर विचार कर रही है, जो मूल RNR के निकट है।
पेट्रोलियम को शामिल करना
पेट्रोल, डीजल और प्राकृतिक गैस को GST के दायरे में लाने से क्रेडिट श्रृंखला बहाल होगी और ईंधन की कीमतें कम होंगी। राजस्व निहितार्थों को देखते हुए राज्य सतर्क हैं।
सरलीकरण
एकीकृत रिटर्न, एकल पंजीकरण, तेज धन-वापसी, और AI-चालित स्क्रूटनी।
न्यायाधिकरण का शुभारंभ
राज्यों में GST अपीलीय न्यायाधिकरण पीठों का पूर्ण शुभारंभ।
चोरी-रोधी
AI-आधारित मिलान के माध्यम से फर्जी इनवॉइसिंग पर निरंतर कार्रवाई; उच्च-जोखिम वाली वस्तुओं के लिए ट्रैक-एंड-ट्रेस।
नवीनतम घटनाक्रम (2024-26)
- रिकॉर्ड संग्रह: अप्रैल 2025 में सकल GST में 2.37 लाख करोड़ रुपये – अब तक का उच्चतम। FY25 का कुल 20 लाख करोड़ रुपये को पार कर गया।
- ऑनलाइन गेमिंग कर: अक्टूबर 2023 से ऑनलाइन मनी गेमिंग पर 28 प्रतिशत GST ने भारी नोटिसों (1.12 लाख करोड़ रुपये पूर्वव्यापी मांग) को जन्म दिया, जो अब सर्वोच्च न्यायालय की समीक्षा के तहत है।
- दर युक्तिकरण GoM: बिहार के उपमुख्यमंत्री सम्राट चौधरी के नेतृत्व में, GST परिषद के लिए प्रस्ताव तैयार कर रहा है।
- ई-कॉमर्स में ITC: ई-कॉमर्स और क्विक कॉमर्स संस्थाओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्धता पर स्पष्टीकरण जारी।
- प्राकृतिक गैस: उद्योग और उर्वरक-क्षेत्र के समर्थन के साथ प्राकृतिक गैस को GST में लाने का प्रस्ताव जोर पकड़ रहा है।
- 16वां वित्त आयोग: राज्यों और केंद्र के लिए GST के योगदान की समीक्षा, जिसमें मुआवजा-पश्चात राजस्व-पथ शामिल है।
- बजट 2025-26: GST सरलीकरण प्रतिबद्धताओं को सुदृढ़ किया।
- GSTAT का परिचालन: 2024 से नई दिल्ली में मुख्य पीठ कार्यशील; राज्य पीठें क्रमशः अधिसूचित की जा रही हैं।
- माफी योजनाएं: पुराने मामलों के लिए ब्याज और जुर्माना माफी के कई दौर घोषित।
- MPI और उपभोग डेटा: बढ़ते ग्रामीण उपभोग (NITI Aayog MPI 2024, घरेलू सर्वेक्षण) ने गैर-महानगर राज्यों में GST बोयेंसी को समर्थन दिया है।
- PLI संबंध: लाभार्थी विनिर्माण क्षेत्र अब इलेक्ट्रॉनिक्स, फार्मा और ऑटोमोबाइल में GST संग्रह में दृश्यमान योगदान दे रहे हैं।
यूपीएससी प्रासंगिकता
GST GS III के अंतर्गत कराधान, संघवाद और बुनियादी ढांचे का आवर्ती विषय है। मेंस के प्रश्न अभ्यर्थियों से GST के प्रदर्शन, दर युक्तिकरण, मुआवजा तंत्र और पेट्रोलियम को शामिल करने पर परीक्षण करते हैं। प्रीलिम्स अनुच्छेद 279A, GSTN, मुआवजा उपकर की समाप्ति, और बहु-दर संरचना पर परीक्षण कर सकते हैं। निबंध कड़ी एक-राष्ट्र-एक-कर और सहकारी संघवाद के माध्यम से बनती है। अभ्यर्थियों को सटीक, डेटा-समृद्ध उत्तरों के लिए संग्रह के आंकड़े, GST परिषद के हाल के दर-निर्णय, और अपीलीय न्यायाधिकरण की स्थिति याद रखनी चाहिए।
