प्रत्यक्ष कर — व्यक्तियों द्वारा दिया जाने वाला आयकर और कंपनियों द्वारा दिया जाने वाला निगम कर — किसी भी आधुनिक राजकोषीय तंत्र की प्रगतिशील रीढ़ होते हैं। ये “भुगतान-क्षमता” सिद्धांत पर आधारित हैं और उपभोक्ता पर आगे स्थानांतरित नहीं किए जा सकते। भारत के लिए — जो कर-संग्रहण में उभरती बाज़ार अर्थव्यवस्थाओं से पीछे है — प्रत्यक्ष कर प्रणाली का स्वास्थ्य औपचारीकरण, अनुपालन और राज्य-क्षमता का विश्वसनीय सूचक है।
भारत की स्थिति
- भारत का कुल कर-जीडीपी अनुपात वित्त वर्ष 23 के 11.1 प्रतिशत से बढ़कर वित्त वर्ष 25 में लगभग 11.7 प्रतिशत हो गया।
- प्रत्यक्ष कर अब जीडीपी के लगभग 6.7 प्रतिशत का योगदान देते हैं, जो अप्रत्यक्ष करों से अधिक है।
- उभरती बाज़ार अर्थव्यवस्थाओं का औसत लगभग 21 प्रतिशत है; OECD का औसत लगभग 34 प्रतिशत।
- सकल कर राजस्व में प्रत्यक्ष करों का हिस्सा वित्त वर्ष 25 में 56 प्रतिशत से ऊपर चला गया — दो दशकों का उच्चतम स्तर।
- सकल प्रत्यक्ष कर संग्रह 2024-25 में 22 लाख करोड़ रुपये पार कर गया, और पहली बार व्यक्तिगत आयकर ने निगम कर को पार किया।
कर-जीडीपी अनुपात को समझना
यह अनुपात सकल घरेलू उत्पाद में कर राजस्व के हिस्से को व्यक्त करता है। बढ़ता अनुपात औपचारीकरण और प्रशासनिक क्षमता का संकेत है; घटता अनुपात प्रायः मंदी, कर-चोरी या नीतिगत रियायतों का द्योतक होता है।
प्रत्यक्ष कर क्या हैं?
प्रत्यक्ष कर वह व्यक्ति सीधे सरकार को चुकाता है जिस पर सांविधिक भार पड़ता है। उदाहरण:
- व्यक्तियों, HUFs और AOPs पर आयकर।
- घरेलू व विदेशी कंपनियों पर निगम कर।
- परिसंपत्ति बिक्री पर पूँजीगत लाभ कर।
- प्रतिभूति लेन-देन कर।
यह प्रणाली प्रगतिशील है — आय बढ़ने पर सीमांत दर भी बढ़ती है। प्रत्यक्ष करों का अधिक हिस्सा सामान्यतः राजकोषीय निष्पक्षता का संकेत माना जाता है।
भारत में प्रत्यक्ष कर का हिस्सा अन्य देशों से कम क्यों है
- विशाल अनौपचारिक क्षेत्र: भारत की जीडीपी का लगभग आधा भाग और अधिकांश कार्यबल अनौपचारिक अर्थव्यवस्था में है, जहाँ नकद लेन-देन आयकर के जाल से बाहर रहते हैं।
- कृषि छूट: संघ सूची की प्रविष्टि 82 के अंतर्गत कृषि आय कर-मुक्त है, जिससे लगभग 45 प्रतिशत कार्यबल की आजीविका सुरक्षित होती है, परंतु राजस्व का बड़ा अंतराल भी रह जाता है।
- मुक़दमों की भरमार: न्यायाधिकरणों, उच्च न्यायालयों और सर्वोच्च न्यायालय में लगभग 14 लाख करोड़ रुपये प्रत्यक्ष कर विवादों में अटके हुए हैं।
- कम प्रति व्यक्ति आय: संकीर्ण आधार के कारण जनसंख्या का केवल छोटा हिस्सा मूल छूट सीमा को पार करता है।
- कर-चोरी और परिहार: जनसंख्या का छोटा भाग रिटर्न दाख़िल करता है; नकद-प्रधान क्षेत्रों में कम रिपोर्टिंग जारी है।
- उच्च दरें, कम उपज: पूर्व की व्यक्तिगत कर अनुसूचियाँ लैफ़र-अनुकूलतम स्तर से ऊपर थीं, जिससे अनुपालन हतोत्साहित हुआ।
- प्रशासनिक कमियाँ: निर्धारण और जाँच कार्यों में क्षमता की सीमाएँ।
कर आधार के विस्तार हेतु सरकारी पहल
- पैन-आधार-बैंक सीडिंग: 74 करोड़ से अधिक पैन अब आधार से जुड़े हैं, जिससे विस्तृत लेन-देन ट्रैकिंग संभव है।
- नई कर व्यवस्था: बजट 2023-24 में नई व्यवस्था डिफ़ॉल्ट बनाई गई; बजट 2025-26 ने 12 लाख रुपये तक शून्य कर के साथ इसकी अपील तीव्र की।
- फेसलेस निर्धारण व अपील: क्षेत्राधिकार-मुक्त, एल्गोरिथ्मिक जाँच विवेक और भ्रष्टाचार को कम करती है।
- AIS और TIS: वार्षिक सूचना विवरण और करदाता सूचना विवरण करदाता-स्तरीय डेटा को समेकित करते हैं।
- समान ITR फॉर्म: व्यक्तियों और MSMEs के लिए फाइलिंग को सरल बनाता है।
- विवाद से विश्वास 2.0: लंबित अपीलों के समाधान हेतु 2024 में पुनः प्रारंभ।
- TDS युक्तिकरण: बजट 2025-26 ने कई भुगतानों पर TDS दरें घटाईं और अनुपालन कठिनाई कम करने हेतु सीमाएँ बढ़ाईं।
- अनुमानित कराधान का विस्तार: धारा 44AD व 44ADA के लिए उच्चतर टर्नओवर सीमाएँ।
निगम कर में विकास
2019 से निगम कर मौजूदा कंपनियों के लिए 30 प्रतिशत से घटाकर 22 प्रतिशत और नई विनिर्माण इकाइयों के लिए 15 प्रतिशत कर दिया गया है। हेडलाइन कटौती के बावजूद, व्यापक आधार और बेहतर अनुपालन के कारण निगम कर राजस्व लगातार बढ़ा है। 14 क्षेत्रों में पीएलआई योजनाओं के साथ यह व्यवस्था राजस्व बनाए रखते हुए विनिर्माण निवेश आकर्षित करने हेतु डिज़ाइन की गई है।
हाल के घटनाक्रम (2024-26)
- प्रत्यक्ष कर संहिता 2025: संसद में प्रस्तुत आयकर विधेयक 2025 का उद्देश्य आयकर अधिनियम, 1961 को सरल, संक्षिप्त क़ानून से प्रतिस्थापित करना है जो 60 वर्षों के संशोधनों को समेकित करे।
- नई व्यवस्था डिफ़ॉल्ट: बजट 2025-26 में मानक कटौती बढ़ाकर 75,000 रुपये की गई; नई व्यवस्था में 12 लाख रुपये तक कर-मुक्त आय। असेसमेंट वर्ष 2024-25 में 72 प्रतिशत से अधिक फाइलरों ने नई व्यवस्था चुनी।
- रिकॉर्ड उछाल: वित्त वर्ष 24 में प्रत्यक्ष कर उछाल 2.1 से अधिक, अर्थात प्रत्यक्ष कर संग्रह नाममात्र जीडीपी से दोगुनी से अधिक गति से बढ़ा।
- रिटर्न दाख़िल: AY 2024-25 के लिए 9 करोड़ से अधिक ITR दाख़िल — 2014 से दोगुने से अधिक।
- पूँजीगत लाभ युक्तिकरण: बजट 2024-25 ने दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ को 12.5 प्रतिशत और अल्पकालिक को 20 प्रतिशत पर मानकीकृत किया, जिससे पूर्व की खंडित व्यवस्था सरल हुई।
- जीएसटी व MPI लिंकेज: बढ़ता जीएसटी संग्रह (मासिक 1.8 लाख करोड़ रुपये से लगातार ऊपर) और गिरती बहुआयामी गरीबी (नीति आयोग MPI 2024 में 11.28 प्रतिशत) व्यापक औपचारीकरण का संकेत देते हैं, जो प्रत्यक्ष कर उछाल को सहारा देता है।
- सोलहवाँ वित्त आयोग: इसकी ऊर्ध्व हस्तांतरण संबंधी अनुशंसाएँ 2026-31 में अतिरिक्त प्रत्यक्ष कर राजस्व के केंद्र-राज्य वितरण को आकार देंगी।
यूपीएससी प्रासंगिकता
प्रत्यक्ष कर सुधार सीधे तौर पर जीएस III के संसाधन जुटाव, कर नीति, औपचारीकरण और असमानता संबंधी प्रश्नों से जुड़ा है। मुख्य परीक्षा में प्रायः कम कर-जीडीपी के कारणों पर चर्चा, नई व्यवस्था का मूल्यांकन या प्रत्यक्ष व अप्रत्यक्ष कर हिस्से की तुलना पूछी जाती है। प्रीलिम्स में कर उछाल, लैफ़र वक्र, अनुमानित कराधान और फेसलेस योजनाएँ पूछी जा सकती हैं। अभ्यर्थियों को प्रमुख अनुपात — जीडीपी में प्रत्यक्ष करों का 6.7 प्रतिशत, सकल कर राजस्व में 56 प्रतिशत — के साथ बजट 2025-26 की स्लैब संरचना और आयकर विधेयक 2025 की स्थिति याद रखनी चाहिए।
